Contabilidade
CONTABILIDADE -é a ciência que estuda e pratica as funções de orientação ,controle e registro relativos aos atos e fatos da administração econômica(10 Congresso de Contablidade-1924). -é a ciência que estuda ,registra e controla o patrimônio das entidades com ou sem fim lucrativo. -é a ciência que estuda e pratica as funções de controle e registro do patrimônio de uma entidade em seus aspectos quantitativos e qualitativos e suas variações. contabilidade é ciência social e nao exata – a função administrativa ou financeira da contabilidade é o controle e planejamento do patrimônio a função econômica ou rédio da contabilidade é apurar o resultado da gestão -a capacidade de a c eventos mensuráveis contabilidade -a contabilidade é u OF64 Swipe nentp istrar normalmente, s limitações da e de avaliação, destinado a prover seus usuários de demonstrações e análises de natureza econômico, financeira, física e de produtividade OBJETO- o Patrimônio ( que é um conjunto de bens ,direitos e obrigações pertencentes a uma PF ou PJ).
FINALIDADE- prestar informações a seus usuários através de métodos : administrativos ou gerenciais – controlar o patrimônio e conômico ou financeiros – apurar o resultado. -as duas finalidades básicas para o uso das informações são controle e planejamento CAMPO DE APLICAÇÃO- são as aziendas ( o patrimônio considerado com a PF ou PJ, que sobre ele tem poderes de administração e disponibilidade. O patrimônio, a administração e o trabalho).
TÉCNICAS- escrituração(registra os fatos de balanço ( interpretação)e auditoria (exame) USUÁRIOS INTERNOS- administração em geral /// USUÁRIOS EXTERNOS- fisco, credores, acionistas, mercado de capital USUÁRIOS PREFERENCIAL EXTERNO- credores, investidores /// USUÁRIOS SECUNDÁRIOS- administradores, fisco BENS- tudo o que satisfaça as necessidades humanas e que pode ser avaliado economicamente. Tem a posse e a propriedade. DIREITOS- valores a receber, créditos. Tem a propriedade, mas não tem a posse. OBRIGAÇÕES- valores a pagar, débitos.
Tem a posse, mas não tem a propriedade. BEM TANGÍVEL- corpóreos, concretos ou materiais. Tem existência física. Ex. numerários, de venda, fixo, BEM INTANGIVEL- incorpóreos, abstratos ou imateriais. Não tem existência física. Ex. marcas, direitos autorais, ASPECTOS GERAIS DO PATRIMÔNIO- qualitativo- natureza dos omponentes patrimoniais // quantitativo- valores monetários DIVISÃO DO PATRIMÔNIO- Ativo e Passivo ATIVO (A) ou PATRIMONIO BRUTO Bens (B) e Direitos é a aplicação dos recursos, é o capital aplicado. Créditos de funcionamento e financiamento.
PASSIVO (P) ou OBRIGAÇÕES Passivo (P) e Patrimônio Líquido PASSIVO com 30 , passivo Exigível (PE) , passwo (P), Obrigações (O), Passivo Real (PR), recursos de 30 , cap tal alheio, capital de 3a , obrigações com 30 , fonte interna, débitos de funcionamento e financiamento PASSIVO FICTÍCIO- é divida paga mas não baixada, indevidamente o balanço/// PASSIVO OCULTO- a dívida existe , mas não foi registrada PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL)= obrigações com proprietários , Passivo Não Exigível (PNE), capital próprio„ recursos próprios, obrigações para com os pro rietários.
EQUAÇAO PATRIMONIAL 64 próprios, obrigações para com os proprietários.
EQUAÇÃO PATRIMONIAL = PL=A p ou ATIVO PASSIVO GRÁFICO PATRIMONIAL B O PB- patrimônio bruto é a aplicação de recursos D PL CTZ capital total á disposição da empresa -é a origem dos recursos PB CT (capital total) ESTADOS PATRIMONIAIS- representa a Situaçao líquida patrimonial A-P SL=PL ) ; SL>O ; SL POSITIVA, ATIVA, SUPERAVITÁRIA FAVORÁVEL 2) ; SL=O ; SL NULA, COMPENSADA, EQUILIBRIO APARENTE (já comeu todo o capital) 3) AO CAPITAL DE GIRO NULO = CCL = O CAPITAL DE GIRO DE TERCEIROS- CCL < O CONTAS-cada componente patrimonial- *principais A, P, PL,Rec, Desp ,Custo Obs: contas de saldo de pequeno valor podem ser agrupadas em uma só, desde que não ultrapassem 10% do saldo do grupo a que pertencem .
LANÇAMENTO CONTÁBIL-é o registro de um fato contábil, representado pela partida. É no diário. ELEMENTOS ESSENCIAIS DAS CONTAS- título , data, histórico, valor D, valor C, saldo D/C ELEMENTOS ESSENCIAIS DO RAZONETE- titulo ,valor D, valor C, saldo DIC ELEMENTOS ESSENCIAIS DO LANÇAMENTO- local, data , conta D, conta C, histórico e valor REGRA P/ LANÇAMENTO-identificar as contas, classificá-las, verificar saldo aumenta ou diminui -aplicar o mecanismo de D e c. EXIGIBILIDADE-quanto me ra pagamento , mais comportamento e objetivo. CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS-Quanto a natureza: Sintéticas ( indicam grupos de contas de mesma natureza-ex. ancos) e Analíticas(subclassificaçáo das sintéticas. Ex. Banco do brasil) // Quanto ao funcionamento: Bilateral (recebe o registro tanto a D uanto a C) e Unilateral ( somente D ou somente C ). /// estável – verifica o saldo, sempre devedor ou sempre credor e instável – pode ser devedor ou credor TEORIA DAS CONTAS-Personalista(papel da pessoa em relação à e relações materiais) e Patrimonialista(estática e dinâmica patrimonial). CONTA PERSONALISTA MATERIALISTA PATRIMONIALISTA Bens ag. consignatános integrais ou elementares patrimonial ou aspecto estático ag. correspondentes integrais ou elementares Direitos patrimonial ou aspecto estático Obrigação ag. orrespondentes integrais ou elementares Patrimônio Líquido conta dos proprietários diferenciais ou erivados patrimonial ou aspecto estático Receita/Despesa conta dos proprietários diferenciais ou derivados resultado ou dinâmica patrimonial EXERCÍCIO SOCIAL-duraçao de um ano e data do término será fixada no Estatuto . Na constituição da cia e nos casos de alteração estatutária poderá ter duração diversa. ( notar bem que não é no estatuto, e sim na altera ão estatutária) EXERCÍCIO SOCIAL SUBSE GUINTE- considerar os 4 64 giro de duplicatas a receber ( ex. se o giro do estoque for de 1 ano e o de duplicatas for de 2 anos, o ciclo será 3 anos) Obs: para sabermos se determinada conta é de curto ou longo razo , tem que saber o ciclo operacional.
FUNCIONAMENTO-mostra o movimento da conta e a forma de D -AÇÕES ORDINÁR AS- proporcionam dividendos aos seus titulares, dando-lhes o direito de voto; no mínimo 50% – AÇÕES PREFERENCIAIS-conferem a seus portadores preferência para receberem dividendos. Podem ou não ter direito ao voto, e se for vedado, a emissão não pode ultrapassar 50% do capital da sociedade. ( obs: se a empresa nao pagar os dividendos pôr mais de 3 exercícios sociais, elas passarão a ter direito a voto). Prioridade na distribuição do dividendo, fixo ou mínimo , em rioridade no reembolso do capital, com prêmio ou sem ele. – AÇÕES DE GOZO OU DE FRUIÇÃO – reembolso de capital LIVROS-Quanto ao fim: obrigatórios e facultativos/’ Quanto á natureza: cronológicos e sistemáticos// Quanto à utilidade: principais e auxiliares. – o reconhecimento e registro nos livros contábeis da realização da receita dá-se no ato da transferência dos produtos e serviços aos clientes LIVRO DIÁRIO-registra os fatos. É obrigatório ( pela lei comercial e fiscal) , cronológico , principal. Possui formalidades intrínsecas ( internas)-dizem respeito ao lançamento contábil. Ex. sem asuras/// Formalidades extrínsecas ( externas)-apresentação do livro. Ex. página, termo de abertura, LIVRO RAZÃO-cada página representa uma conta. Registra os saldos das contas. É facultativo pela lei comercial e obrigatório pela lei fiscal. Principal e sistemático. OBS: as SA são obrigadas a ter livros de : registro de ações nominativas ( e não s 4 sistemático. ominativas ( e não ordinárias) , transferências de ações nominativas, registro de partes beneficiárias nominativas , registro de transferência de partes beneficiárias nominativas, atas de assembléias gerais, presença de acionistas , atas de reuniões e tas de pareceres do conselho fiscal. ESCRITURAÇÃO- técnica contábil que registra os fatos contábeis, mantidas em registros permanente, obedecendo legislação comercial, através de processos manual, maquinizados, mecanizado e eletrônico. -é técnica contábil que tem por objetivo os registros de todos os fatos contábeis e alguns atos administrativos ( aqueles atos que darão origem a fatos) em livros próprios. Obs: escrituração é a técnica , e os sistemas de escrituração ( formas) são manual, maquinizada, mecanizada e informatizada. MÉTODOS DE ESCRITURAÇÃO- partidas simples ou ungrafia- leva m conta apenas as contas dos agentes. / Partidas dobradas ou digrafia- ao total dos débitos corresponde um total de créditos de igual valor e vice-versa ERROS DE ESCRITURAÇÃO-ocorre por inversao de contas ( é o erro de lançamento a crédito ou a débito), troca de contas (é a troca do título da conta ), valor lançado a maior , valor lançado a menor, erro no histórico, duplicidade de lançamento, omissão de lançamento. //// TÉCNICAS DE CORREÇÃO- estornar totalmente e efetuar o lançamento correto, lançamento em dobro, lançamento de transferência, estorno parcial, lançamento complementar, etificação efetuada por profissional habilitado, estornar o último lançamento, efetuar o lançamento emitido. Obs: o estorno serve apenas para anular um lançamento. – REGIMES DE ESCRITURAÇÃO- de caixa, de co 6 64 Obs: o estorno serve apenas para anular um lançamento. REGIMES DE ESCRITURAÇÃO- de caixa, de competência e misto – REGIME DE CAIXA- considerar as receitas e as despesas efetivamente recebidas – REGIME DE COMPETÊNCIA- considera as despesas incorridas e as receitas ganhas, não importando se foram recebidas ou não considera as receitas quando realizadas e as despesas quando ncorridas no momento do fato gerador, independentemente se forem recebidas ou pagas. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO- é uma relação com todas as contas e os respectivos saldos devedores e credores. A. R. E – apuração do resultado do exercício -envolve as contas de resultado. O seu saldo irá para Lucros ou prejuízos acumulados. -em lançamentos faz se sempre DÉBITO à CRÉDITO FATOS CONTÁBEIS ou FATOS ADMINISTRATIVOS- são os que provocam alterações nos elementos do patrimônio ou do resultado. São Permutativos, Modificativos ou Mistos.
FATOS PERMUTATIVOS ou COMPENSATIVOS ou QUALITATIVOS- ão provocam alterações no PL (porém pode afetar uma qualidade) PL,+PL compra de mercadorias a vista compra de mercadorias a prazo pagamento de duplicatas retenção de IR aumento do CS com utilização de reservas de capital -a constituição de reserv’a orçamentária é um fato permutativo -toda constituição de reserva de lucros, como vem dos lucros acumulados, é um fato permutativo -realização de resen,’a de reavaliação é um fato permutativo -contabilização de dividendos a receber , de investimentos avaliados pela equivalência patrimonial , é fato permutativo- orreção monetária dos lucros acumulados é fato permutativo -a reversão de qualquer resenta de lucros gera um f dos lucros acumulados é fato permutativo -a reversão de qualquer reserv’a de lucros gera um fato permutativo, pois sai valor da reserva, diminuindo o PL e entra valor em lucros acumulados, aumentando o P FATOS MODIFICATIVOS ou QUANTITATIVOS-provocam alteraçoes no Pl_. Podem ser aumentativos ou diminutivos.
Envolvem ou não contas de resultado, porém sempre alteram o PL -Fatos Modificativos Diminutivos PL , – A pagamento de despesas p apropriação de salário -Fatos Modificativos Aumentativos ecebimento de receita prescrição de dívida OBS: o pagamento de uma despesa conduz a um fato modificativo diminutivo , desde que tal despesa seja relativa ao mesmo per[odo de pagamento. Porém se paga no mês seguinte ao que foi apropriado , é permutativo -formação de reserva de reavaliação é um fato modificativo aumentativo FATOS MISTOS oU COMPOSTOS- combinaçao de permutativo e modificativo. Podem ser aumentativos ou diminutivos. -Fatos Mistos diminutivos recebimento de duplicatas com desconto pagamento de duplicata com juros reforma de divida com incidência de Juros emissão de debêntures abaixo do par
Misto Aumentativo recebimento de duplicatas com juro pagamento de duplicata com desconto reforma de dívida com desconto emissão de debêntures acima do par -toda constituição de reserva de capital é um fato misto MECANISMO DO DÉBITO OU CRÉDITO- FÓRMULAS DE LANÇAMENTO- misto MECANISMO DO DÉBITO OU CRÉDITO- [pic] FORMULAS DE SISTEMAS DE CONTAS- Ativo ( Ativo Circulante – AC , Ativo Realizável a Longo Prazo – ARLP , Ativo Permanente – AP ) Passivo ( Passivo Circulante – PC , Passivo Exigível a Longo Prazo – PEI_p , Resultado de Exercícios Futuros – REF , Patrimônio Liquido ATIVO- as contas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados. ATIVO CIRCULANTE- as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente, as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte e o estoque de giro rápido. Ex. caixa, bancos, aplicações, clientes { (-) duplicatas descontadas, (-) provisões para devedores duvidosos adiantamentos a fornecedores, adiantamento a empregados, impostos a recuperar, estoques { (-)provisao para ajuste ao valor de mercado} , aluguéis a vencer, seguros a vencer, juros a vencer. , otas fiscais a faturar…. FUNDO FIXO DE CAIXA- também é AC , existem fundo fixa de caixa e caixa flutuante -2 métodos para controle da conta. Uma quantia fixa que é fornecida pelo responsavel, com saldo definido , que depois de constituida não recebe mais contabilização, a não ser para aumento ou redução do valor. -lançamento na constituição: FFCX a BCM -lançamento aumento: FFCX a BCM -lançamento diminuição: BCM a FFCX -na data do balanço , no fundo fixo só deve haver dinheiro, todos os componentes de despesas devem ter sido contabilizados, seu lançamento fica: despesa a FFCX as benfeitorias em imóvel de terceiros serão registrodos no AC ou ARLP , dependo do pra for restituível. restituível.
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO- os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte , assim comos derivados de vendas, adiantamento ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da companhia ( independe do prazo para pagto). Ex. clientes { (-) provisões para devedores duvidosos} , incentivos fiscais, empréstimos a SÓCIOS ou diretores ou coligadas, estoques (-) provisão para ajuste do estoque ao valor de mercado} , seguros a vencer, dividendos diferidos a receber.. ATIVO PERMANENTE- investimentos, imobilizados e diferido NVESTIMENTOS- as participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no AC, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia. Ex. Participações societárias { (-) provisão para perdas prováveis em investimentos } , imóveis para renda…
IMOBILIZADO-os direitos que tenham por objeto bens destinados à manutenção das atividades da companhia e da empresa, u exercidos com essa finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial. Ex. terrenos, imóveis de uso, máquinas e utensílios, móveis e utensílios, veículos, instalações { (-) depreciação acumulada } , marcas e patentes , direitos de propriedades { (-) amortização acumulada } , direitos de exploração de recursos naturais, { (-) exaustão acumulada -as benfeitorias em imóvel de terceiros tem seu registro no imobilizado, quando o prazo for contratual e que possa ser usufruído,MAS NÃO PODE SER RESTITUÍDO DIFERIDO-as aplicações de recursos em despesas que contribuirão para a formação do r 0 DF 64